Компанії, що працюють із пов’язаними особами або нерезидентами, ризикують потрапити в поле зору податкових органів. Оцінка таких транзакцій потребує чіткого розуміння законодавчих вимог. Контрольовані операції – це специфічна категорія господарських операцій, до яких застосовуються особливі правила оподаткування за нормами ТЦУ. У 2025 році підходи до їх визначення та декларування зазнали змін, і їхнє ігнорування означає створювати ризики для бізнесу.
Ключові ознаки контрольованих операцій
Операції вважаються контрольованими, якщо одночасно виконуються два критерії:
- Сторони операції мають особливий статус – вони є пов’язаними особами, або одна зі сторін є нерезидентом із переліку низькоподаткових юрисдикцій, або застосовує спеціальний податковий режим.
- Є вартісні показники – обсяг операцій із контрагентом за рік перевищує 10 млн грн (без ПДВ), а дохід компанії за відповідний рік перевищує 150 млн грн (включно з ПДВ). Обидва критерії мають виконуватися одночасно.
Ці умови є базовими, однак на практиці визначення контрольованості потребує ретельного аналізу договорів, корпоративної структури та облікових даних.
Типові приклади операцій, які можуть бути контрольованими
Найчастіше під визначення контрольованих потрапляють такі операції:
- продаж або купівля товарів між материнською компанією та дочірніми структурами;
- надання послуг між резидентом та пов’язаним нерезидентом;
- виплата роялті за користування об’єктами інтелектуальної власності;
- фінансові операції, включно з позиками;
- операції з компаніями з юрисдикцій, що мають пільговий податковий режим;
- операції з контрагентами, які є платниками єдиного податку.
Нововведення 2025 року: що змінилося
У 2025 році набули чинності важливі уточнення до підходів у сфері трансфертного ціноутворення. Основні зміни стосуються:
- Переліку низькоподаткових юрисдикцій – оновлено список країн, транзакції з якими автоматично підпадають під контроль, незалежно від пов’язаності.
- Оцінки пов’язаності осіб – посилено вимоги до обґрунтування зв’язків між компаніями, зокрема через участь у капіталі, спільний контроль або сімейні зв’язки бенефіціарів.
- Розширення переліку звітних об’єктів – під контроль можуть потрапити нові категорії операцій, які раніше не вважалися контрольованими.
- Акцент на бенефіціарну власність – важливе значення має не тільки юридичне володіння, а й фактичний контроль над компаніями.
Ці оновлення потребують оперативного перегляду внутрішніх політик та обліку контрольованих операцій, щоб уникнути порушень.
Практичні поради для компаній
Щоб мінімізувати ризики донарахувань і штрафів, компаніям варто системно переглядати структуру власності та зв’язки з контрагентами, фіксувати економічну суть кожної угоди з нерезидентами, забезпечити належну документацію щодо ціноутворення та вчасно подавати звіт про контрольовані операції. Крім того, потрібно бути готовими оперативно надати всю документацію на запит податкових органів. У 2025 році для визначення контрольованості враховується не лише обсяг операцій, а й зміст взаємовідносин, тому потрібен регулярний аналіз та якісний моніторинг.
Контрольовані операції – одна з найризикованіших зон для середнього та великого бізнесу. Недостатня увага до змін у законодавстві або ігнорування ознак пов’язаності можуть призвести до серйозних наслідків.
Щоб уникнути донарахувань та спорів із ДПС, варто скористатися допомогою фахівців із досвідом у сфері трансфертного ціноутворення. Це дасть змогу якісно підготуватися до перевірок та врахувати всі критерії контрольованих операцій у 2025 році.
