В Золочівській ОДПІ ГУ Міндоходів у Львівській області відбувся черговий сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія». З платниками податків спілкувався начальник відділу доходів і зборів з фізичних осіб з питань застосування спрощеної системи оподаткування Сембай Олег Романович. Пропонуємо відповіді на найбільш актуальні запитання.
Чи повинен підприємець зберігати первинні документи, що підтверджують придбання товарів для реалізації ?
Згідно із Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” первинний документ – це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. До таких документів, зокрема, належать: накладна на товар і виписка з банку, квитанції про оплату, чек або інший документ, що підтверджує оплату товарів, робіт, послуг. На основі таких документів заповнюються Книги обліку доходів та витрат, складається податкова звітність.
Відповідно до ст. 44 Податкового кодексу платники податків зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання – з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
Таким чином, фізичні особи – підприємці повинні зберігати первинні документи не менше ніж три роки.
Як оподатковується дохід платника єдиного податку другої групи, отриманий за надані послуги суб”єкту господарювання – не платнику єдиного податку?
Умови перебування фізичних осіб – підприємців на спрощеній системі оподаткування передбачені п.293.4 ст.293 Податкового кодексу. Так, другу групу застосовують фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
– не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
– обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень.
Відповідно до п.293.4 ст.293 Податкового кодексу ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої – третьої , п’ятої груп у розмірі 15 відсотків до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Отже, дохід фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, першої або другої групи, отриманий за надані послуги суб’єкту господарювання – не платнику єдиного податку оподатковуються за ставкою 15 відсотків.
Чи необхідно фізичній особі, яка здає в оренду особисте майно, реєструватись підприємцем?
Відповідно до ст. 319 та ст. 320 Цивільного кодексу України власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності.
Таким чином, здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і шляхом виконання норм п. 170.1 ст. 170 розділу IV Податкового кодексу України без реєстрації орендодавця як фізичною особою – підприємцем.
Однак, відповідно до пп.291.5.3 п.291.5 ст.291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.
Інформаційно-комунікаційний сектор
