На запитання платників податків щодо особливостей застосування соціальної податкової пільги відповідав ГДПІ відділу оподаткування фізичних осіб Пожарнюк Володимир Романович під час чергового телефонного зв’язку “гаряча лінія”. Пропонуємо відповіді на найактуальніші з них.
– Чи потрібно щороку поновлювати заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги?
– Щорічне поновлення заяви про застосування пільги Податковим кодексом не передбачено і в разі дотримання вимог ст. 169 цього Кодексу податкова соціальна пільга застосовується до заробітної плати платника податку з дня отримання роботодавцем заяви про застосування пільги. Однак , якщо у платника податків виникає право на застосування податкової соціальної пільги з інших підстав, ніж тих, що зазначені у попередній заяві, такий платник повинен подати нову заяву з відповідними підтвердними документами.
– Працівник працює на 0,5 ставки (ставка 2600 грн.) неповний робочий день. Чи можна надавати йому податкову соціальну пільгу (загальну) за умови, що він подав заяву про застосування пільги?
– Статтею 56 КЗпП визначено випадки, в яких може встановлюватися неповний робочий день, зокрема за угодою між працівником і власником або уповноваженим ним органом. Оплата праці в цих випадках провадиться пропорційно відпрацьованому часу або залежно від виробітку. Робота на умовах неповного робочого часу не спричиняє будь-яких обмежень обсягу трудових прав працівників.
Отже, якщо працівник працює на підприємстві на 0,5 ставки (неповний робочий день) за трудовим договором (контрактом) і отримує заробітну плату то він має право на застосування податкової соціальної пільги, встановленої пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу, за умови дотримання вимог цієї статті.
– Чи застосовується податкова соціальна пільга якщо заяву надано не з початку місяця?
– Положеннями п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу передбачено, що податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати лише за одним місцем його нарахування з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. При цьому заробітна плата такого платника не повинна перевищувати розмір, установлений пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу .
Якщо заяву і підтвердні документи надано не з початку місяця, податкова соціальна пільга застосовується до всієї суми доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого в такому місяці.
– Чоловік працює на двох роботах. За основним місцем роботи отримує 1400 грн., а за сумісництвом – 1300 грн. Чи має цей працівник право на застосування загальної податкової соціальної пільги?
– Відповідно до пп. 169.2.1 п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). При цьому заробітна плата такого платника не повинна перевищувати розмір, установлений пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу.
Отже, платник має право на застосування податкової соціальної пільги до нарахованого йому місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати) з дня отримання роботодавцем заяви платника про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право .
– Чи мають право на соціальну податкову пільгу обоє батьків, які утримують 2-х дітей?
Згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у випадку та у розмірі, передбачених пп. 169.1.2 ПКУ, визначається як добуток суми, визначеної у абзаці першому пп. 169.4.1 ПКУ, та відповідної кількості дітей. У 2012 році розмір такої пільги становить 536,50 грн. і скористатися нею можуть як мати, так і батько. При цьому такі платники не матимуть права на загальну податкову соціальну пільгу безпосередньо на себе.
Таким чином, якщо подружжя має двох дітей, то:
– один із членів подружжя має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 1073,00 грн. (536,50 грн. х 2 дітей), якщо його заробітна плата не перевищує 1500,00 грн.;
– інший член такого подружжя має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 1073,00 грн., якщо його зарплата не перевищує 3000,00 грн.
Крім цього , нагадуємо , що в заяві на податкову соціальну пільгу потрібно зазначити , що чоловік або дружина не користується правом на збільшення розміру доходу кратно кількості дітей.
Сектор взаємодії із ЗМІ та громадськістю.
