Оподаткування ПДФО спадщини

Буська ОДПІ нагадує, що з доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним спадщини, відповідно до ст. 174 розділу IV Податкового кодексу України сплачується податок на доходи фізичних осіб.
Зазначеною статтею визначено, що об’єкти спадщини поділяються з метою оподаткування на:
– об’єкти нерухомості, об’єкти рухомого майна, об’єкти комерційної власності, суми страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також суми, що зберігаються на спеціальних пенсійних рахунках, готівку або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця.
При цьому Кодексом встановлено, що скористатися пільговою ставкою оподаткування спадщини (0%) можуть громадяни, які :
– успадковують об’єкти спадщини від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення;
– є інвалідами I групи або мають статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування – щодо об’єкта нерухомості, об’єкта рухомого майна, суми страхового відшкодування за страховими договорами, а також суми, що зберігаються на спеціальних пенсійних рахунках, або є дітьми-інвалідами – щодо об’єкта нерухомості та об’єкта рухомого майна;
– успадковують грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, а також у державні цінні папери СРСР, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.
Стосовно другого ступеня споріднення дана норма застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка.

Для інших категорій платників Кодекс визначає ставку:
– 5% відповідно до п. 167.2 ст. 167 ПКУ – для спадкоємців-резидентів, що отримують спадщину від спадкодавців-резидентів ,
– 18 % відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ – для спадкоємців, що успадковують об’єкти оподаткування від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.
Особами, відповідальними за сплату податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
При цьому спадкоємці – резиденти зобов’язані за результатами звітного року подати річну податкову декларацію із зазначенням вартості успадкованого майна.
Водночас, зазначена норма не стосується спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями – резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.
Крім цього, вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується особами, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення, оподатковується військовим збором за ставкою 1,5 відсотків вартості об’єкта оподаткування.

Cектор організації роботи Буської ОДПІ